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問:我公司與客戶簽訂了咨詢服務(wù)，并支付了年度服務(wù)費，年底開具了發(fā)票。我們公司可以按月計提收入嗎？扣繳收入時應(yīng)不應(yīng)該繳納增值稅/企業(yè)所得稅？年底開具發(fā)票繳納增值稅/所得稅可行嗎？答:《企業(yè)會計準則第14號& mdash》；& mdash《收入運用指南》第五條規(guī)定，下列勞務(wù)符合收入確認條件的，按規(guī)定確認收入: (八)長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規(guī)定，下列勞務(wù)符合收入確認條件的，按規(guī)定確認收入:8。人工費用。 長期為客戶提供重復(fù)服務(wù)收取的服務(wù)費，在相關(guān)服務(wù)活動發(fā)生時確認為收入。 根據(jù)上述規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞動服務(wù)而收取的勞務(wù)費、會計核算和企業(yè)所得稅，在相關(guān)勞動活動發(fā)生時確認為收入。 即企業(yè)按月計提咨詢服務(wù)收入，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為: (一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之日；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準。 銷售回單是指納稅人在提供應(yīng)稅服務(wù)期間或之后收到的金額。 取得銷售付款憑證的日期，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定支付日期的，為應(yīng)稅勞務(wù)完成之日。 附:《應(yīng)稅服務(wù)范圍說明》第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè): (一)R&D和技術(shù)服務(wù)業(yè)。 & hellip& hellip3.技術(shù)咨詢服務(wù)是指為特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、技術(shù)檢測、技術(shù)培訓(xùn)、專項技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。 (6)法醫(yī)咨詢服務(wù)。 司法鑒定咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、司法鑒定服務(wù)和咨詢服務(wù)。 & hellip& hellip3.咨詢服務(wù)是指提供和規(guī)劃財務(wù)、稅務(wù)、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運營和流程管理等信息或建議的業(yè)務(wù)活動。 《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，填寫和開具發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。 未發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:& hellip& hellip(四)按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，一次全部、如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍且支付日期在書面合同中確定的，納稅義務(wù)發(fā)生在書面合同確定的支付日期的同一天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定支付日期的，為應(yīng)稅勞務(wù)完成之日。 企業(yè)應(yīng)當在確認營業(yè)收入時或者發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。