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我國現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)增值稅申請人年度銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類，實(shí)行不同的計稅方法和管理制度。簡單來說，一般納稅人采用購置稅抵扣計算增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡單計稅，直接將銷售額乘以征收率，不涉及進(jìn)項抵扣問題。有分類就有選擇的問題。除了符合標(biāo)準(zhǔn)時被認(rèn)定為一般納稅人外，這些情況也給了納稅人一定的思考和自主選擇。

1.不達(dá)標(biāo)，但我希望公司發(fā)展壯大，這樣我以后在招投標(biāo)和和大公司做生意的時候就有優(yōu)勢了，我也想從小規(guī)模納稅人主動變成一般納稅人。尤其是跟惠州的一些大型國企。往往對方要求你提供特價票。雖然小規(guī)模票可以代開，但有時候別人拿到代開的特價票的3%就覺得“無語”了，雖然都是一樣的不含稅。

2.不達(dá)標(biāo)，但公司采購的所有原材料都能獲得合法的抵扣憑證，公司本身毛利較低。如果按照一般納稅人計算增值稅，實(shí)際稅負(fù)(實(shí)際繳納增值稅/銷售收入)可能低于3%。在這種情況下，納稅人也會主動申請成為一般納稅人。

3.相反，如果有些行業(yè)的稅負(fù)估計低于3%，自然有些行業(yè)會長期超過3%，那么這類企業(yè)更愿意選擇成為小規(guī)模納稅人，而不考慮其他因素。

4.因?yàn)橛行┢髽I(yè)有特殊行業(yè)，很多經(jīng)營成本無法取得合法的扣稅憑證。比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無法取得進(jìn)項稅發(fā)票，不愿意成為普通納稅人。一些行業(yè)的其他上游供應(yīng)商基本都是個人。個人只能提供稅務(wù)局開具的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項，但企業(yè)必須對外開具適用稅率的發(fā)票，這樣稅負(fù)會很高。這樣的企業(yè)也會愿意選擇小規(guī)模納稅人。

所以，普通納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，是一個綜合考慮，而不是一個因素。一些納稅人會為了獲得更好的訂單而主動成為普通納稅人，惠州這個企業(yè)更大。雖然有些企業(yè)偶爾會有大訂單，但月銷量不足3萬或季度銷量長期不足9萬。他可以享受小微企業(yè)免征增值稅的政策。如果這個大訂單讓他們成為普通納稅人，他認(rèn)為不劃算。為了不成為一般納稅人，納稅人會做很多規(guī)劃，比如成立多個公司，分散營業(yè)額等等。無論你根據(jù)自己的經(jīng)營情況如何選擇，新政策出臺后，納稅人需要特別注意以下幾點(diǎn):

1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，可在2018年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人，未抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

對于這類納稅人，請根據(jù)自身情況盡快規(guī)劃，看是否需要申請轉(zhuǎn)回小規(guī)模。目前還不確定他們18年后能否回頭。

2.根據(jù)文件，不符合標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請是否可以作為一般納稅人退回，應(yīng)該是不可能的。而且，個人覺得愿意先回頭。而且，如果他們隨意回頭，也會導(dǎo)致混亂。“不是今天想回頭，而是明天想回頭。”。

3.不是說你是小規(guī)模納稅人。你不用扣除進(jìn)項稅，所以不需要發(fā)票。很多納稅人都是這樣想的，說我買的都是白條，可以節(jié)約成本。我不用扣除進(jìn)項稅，但你也要考慮企業(yè)所得稅，也就是25%。沒有發(fā)票，損失更大。

4.提高標(biāo)準(zhǔn)到500萬，但可能還是有企業(yè)會達(dá)標(biāo)，不愿意成為普通納稅人。不要為了避免成為普通納稅人而隱瞞自己的收入。可以采取一定的規(guī)劃措施，比如成立多個公司分散經(jīng)營，或者成立兩個公司，一個小規(guī)模，一個一般納稅人，分別規(guī)劃和開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是請記住，隱藏你的收入絕對是不可取的。

5.不要被強(qiáng)制登記為一般納稅人然后覺得進(jìn)項稅額少，然后買發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。暫時能順利抵扣的發(fā)票基本都是假發(fā)票。這種發(fā)票秋后結(jié)算，得不償失。如果投入真的很短很長時間，建議這次符合要求的申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模或者做一些可靠的規(guī)劃。

6.不要以為你失去了小規(guī)模發(fā)行特價票的權(quán)利。目前特價票主要由稅務(wù)局發(fā)行。下圖中的行業(yè)可以自行申請發(fā)行特價票，惠州的客戶也可以發(fā)行特價票。但由于稅率不同，應(yīng)考慮報價以獲得價格優(yōu)勢。

會計人員要了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，同時要及時了解和熟悉國家的稅收法律和政策，以便更好地為企業(yè)的發(fā)展提供建議，更準(zhǔn)確地控制風(fēng)險。很多事情不一定非要會計自己解決，但至少作為財務(wù)人員，你要了解政策和風(fēng)險點(diǎn)，提出一些建議，提示風(fēng)險點(diǎn)到位。